Especialista em finanças públicas
Equidade no Sistema Tributário Brasileiro José Roberto Afonso Congresso Internacional de Direito Tributário “Justiça e Eficiência da Tributação” FGV Direito Rio e Universid Autonoma de Madrid Rio de Janeiro, 16/05/2016
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"Es cierto que, en el caso de Brasil, es muy difícil tener datos sobre los ingresos. Una lección es que el impuesto es también un instrumento de transparencia democrática. Cuando no tienes fiscal más progresiva, de forma inadecuada, pierde la fuente de información y limita la capacidad de la sociedad para conocerse a sí misma. Y alimenta los fantasmas.
Y cumplir con los altos ingresos o activos no es cortar cabezas, sino para tratar de soluciones pacíficas y racionales. Porque, en el fondo, incluso en los países más desiguales, no basta más gravar activos de alta, haciendo que la paguen los ricos, para resolver el problema ". Thomas Piketty (16/5/2014, Valor)
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Caso peculiar de Brasil
Brasil es un éxito de recaudación y de fracaso en la reforma del sistema tributario Coeficiente de la presión fiscal mayor que los latinos y otras economías emergentes: alrededor del 33% del PIB Agenda de reforma tributaria se ha centrado en cuestiones federales, en la competitividad y estimular la economía se desaceleró A pesar de ser los países más desiguales del mundo, la agenda de equidad fiscal se tiene ignorada: la fe que el gasto en protección social es suficiente
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1947 1948 1949 1950 1951 1952 1953 1954 1955 1956 1957 1958 1959 1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Em % do PIB
Coeficiente de la presión fiscal bruta en posguerra Carga Tributária Bruta no Pós-Guerra: 1947 a 2015e
36%
34%
32%
30%
28%
26%
24%
22%
20%
18%
16%
14%
12%
Anos
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Composición de coeficiente de presión
Más de la mitad del mercado domestico... Carga Tributária Global do Brasil sob Classificação do FMI - 2010 Arrecadação (R$ Bilhões)
Tipo de Tributo 1.1 - Impos tos 1.1.1 - Impos tos s obre a Renda, Lucros e Ganhos de Capital 1.1.1.1 - Sobre Pes s oa Fís ica 1.1.1.2 - Sobre Pes s oa Jurídica 1.1.1.3 - Outros 1.1.2 - Impos tos s obre Folha de Pagamento e Força de Trabalho 1.1.3 - Impos tos s obre Propriedade 1.1.3.1 - Impos tos Recorrentes s obre Propriedade Imóvel 1.1.3.3 - Impos tos s obre Imóveis , Heranças e Doações 1.1.3.4 - Impos tos s obre Trans ações Financeiras e de Capital 1.1.3.5 - Outros Impos tos não Recorrentes s obre Propriedade 1.1.3.6 - Outros Impos tos Recorrentes s obre Propriedade 1.1.4 - Impos tos s obre Bens e Serviços 1.1.4.1 - Impos tos Gerais Sobre Bens e Serviços 1.1.4.1.1 - Impos tos s obre o Valor Adicionado 1.1.4.1.2 - Impos tos s obre Vendas 1.1.4.1.3 - Outros Impos tos Gerais em Bens e Serviços 1.1.4.2 - Excis es 1.1.4.3 - Lucros de Monopólios Fis cais 1.1.4.4 - Impos tos s obre Serviços Es pecíficos 1.1.4.5 - Impos tos s obre o Us o de Bens e Permis s ão 1.1.4.5.1 - Impos tos s obre Bens Veículos 1.1.4.5.2 - Outros Impos tos s obre o us o de Bens e s obre Permis s ão 1.1.4.6 - Outros Impos tos s obre Bens e Serviços 1.1.5 - Impos tos s obre Comércio e Trans ações Internacionais 1.1.6 - Outros Impos tos 1.2 - Contribuições Sociais 1.2.1 - Contribuições Previdenciárias 1.2.1.1 - As s alariados 1.2.1.2 - Empregadores 1.2.1.3 - Autônomos ou Des empregados 1.2.1.4 - Não Alocável 1.2.2 - Outas Contribuições Sociais 1.2.2.1 - As s alariados 1.2.2.2 - Empregadores Total
% do Total
977 265 17 131 117 22 46 17 8 0 0 21 603 518 333 185 0 29 0 27 30 3 27 0 21 19 312 213 42 95 3 73 99 15 84 1.289
75,8% 20,6% 1,3% 10,1% 9,1% 1,7% 3,6% 1,3% 0,6% 0,0% 0,0% 1,7% 46,8% 40,2% 25,8% 14,4% 0,0% 2,2% 0,0% 2,1% 2,4% 0,2% 2,1% 0,0% 1,6% 1,5% 24,2% 16,5% 3,3% 7,4% 0,2% 5,7% 7,7% 1,2% 6,5% 100,0%
% PIB
25,91% 7,03% 0,46% 3,47% 3,10% 0,59% 1,22% 0,44% 0,21% 0,00% 0,00% 0,56% 16,00% 13,73% 8,83% 4,91% 0,00% 0,76% 0,00% 0,70% 0,80% 0,08% 0,73% 0,00% 0,56% 0,51% 8,28% 5,66% 1,12% 2,52% 0,08% 1,94% 2,62% 0,41% 2,22% 34,19%
R$ per capita
5.321 1.444 94 713 637 121 250 90 43 0 1 116 3.286 2.821 1.813 1.008 0 155 0 145 165 15 150 0 115 105 1.701 1.162 230 517 16 399 539 84 455 7.022
Font e: Elaboração própria.
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Regresividad continuó deteriorándose – 2004/2008 (IPEA)
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Estadísticas
Nuevas estadísticas fiscales fueron divulgadas, en particular, el impuesto sobre la renta de las personas físicas o Oportunidades para el análisis nuevo y preliminares: la señal de una revisión a fondo de diagnóstico de la reducción de la desigualdad y la forma de impuestos a los ricos. o No disponible aún microdatos por los contribuyentes (sin marcar) para las evaluaciones como en la investigación Piketty. Reflexiones apuntan a repensar las políticas públicas o Los datos mixtos, del censo/encusesta y fiscales, muestran que los ingresos de los ricos no retroceu y que la desigualdad es mucho más profundo que los indicadores tradicionales. o La creciente participación de los contribuyentes (la clase media a los más ricos) están ganando como entidades legales para pagar menor tasa efectiva de impuesto sobre la renta, y la razón principal, reducir el costo de la contratación de mano de obra para el empleador.
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Índice de Gini – estadísticas oficiales
0,650
Fuente: Revista Veja, 24 de Setembro de 2014.
0,636
0,625
0,596
0,600
0,563
0,588 0,550
0,531 0,500 1976
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1981
1986
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1991
1996
2001
2006
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0,530
2011
Impuestos como fuente analítica preferida
Las estadísticas de impuestos han sido siempre una fuente preferida para apoyar el análisis de la distribución del ingreso y la riqueza, sobre todo para el logro actualizada y precisa el estrato más alto de la pirámide social. Parte de la agenda económica de los debates en el mundo, pero las autoridades fiscales brasileñas, a diferencia de lo sucedido en el pasado y homólogos en el extranjero, no ha vuelto a permitir el acceso a los microdatos de las declaraciones o los resultados tabulares de los contribuyentes para bandas más estrechas de la renta. Un primer paso se dio recientemente con la publicación más detallada de la consolidación de las declaraciones de impuesto sobre la renta por el IRS de Brasil.
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Participación subestimado de los más ricos
Fuente: Extraído de Souza, Marcelo M. Souza, P.H.G.F; Castro, Fabio A.
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Desigualdad estable y concentración extrema
Fuente: Extraído de Souza, Marcelo M. Souza, P.H.G.F; Castro, Fabio A.
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Impuesto y la distribuición del ingreso
Ano 2006 2009 2012
Fuente: Extraído de Souza, Marcelo M. Souza, P.H.G.F; Castro, Fabio A.. (2014b). www.joserobertoafonso.com.br
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Gini
0,696 0,698 0,690
Declaraciones IRPF – Indicadores de concentración renta x riqueza Distribuição da Renda Bruta (2012)
Distribuição dos bens e direitos (2012)
Fuente: Extraído de Castro (2014) www.joserobertoafonso.com.br
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Imposto sobre Renta – Individuos 2013 Resumo da Distribuição de Renda por Decil e dos centésimos e milésimos superiores
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Curiosidad
1º Decil (0.4% do total da renda nacional declarada)
2º e 3º Decis (7% do total da renda nacional declarada)
5% 12%
7% PATRIMÔNIO
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Patrimonio / Ingreso Declarados
Estoque de bens dividido pelo fluxo de rendas Faixas de Renda
Bens e Direitos Líquidos/Rendimento Tributável Bruto
Bens e Direitos Líquidos/Rendimento Total Bruto
116,9 10,6 5,4 4,5 3,0 3,5 2,7 4,1 2,9 4,2
5,0 3,2 3,0 3,0 1,9 2,3 1,7 2,5 1,8 2,3
4,7 6,5 9,3
2,4 2,6 2,6
Por Decis 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Critério de Riqueza 5% mais ricos 1% mais ricos 0,1 % mais ricos Fuente: SPE – Dados do IRPF 2015/2014
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El fenómeno de los ricos como empresas
Estos agregados permiten leer, reforzado por otras estadísticas, que cada vez más ricos y los muy ricos no logran ganar y poseer bienes como individuos, va a hacer de manera que las empresas (a veces, las empresas individuales). El fenómeno no es nuevo, pero puede ser más amplia y sólida que en otros países, empezando porque no se limita a la profesional que trata de escapar de la mayor tasa de impuesto sobre la renta, sino que se extiende al empleador que busca aliviar la carga de las contribuciones de los empleadores . La conclusión es que es urgente para discutir con mayor intensidad esta sutil transformación del trabajo en capital, porque no sólo impide el dimensionamiento adecuado de la concentración del ingreso y la riqueza, como se recomienda replantear las políticas de impuestos de seguridad social, laborales y de protección social en Brasil.
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Tasa marginal de impuesto sobre la renta para las personas a degustar países
Fuente primaria: KPMG. Elaboración propia.
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Tasa de Contribuición del empleador a la Seguridad Social
Fuente primaria: KPMG. Elaboración propia. www.joserobertoafonso.com.br
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Impuesto coste adicional para la contratación de empleados con salario bruto anual de 300.000 doláres
Fuente primaria: UHY. Elaboración propia. Incluye los costos de la seguridad social y otros impuestos pagados por el empleador.
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Cambiar la estructura de los contribuyentes de la seguridad social en el largo prazo
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Desafíos Tributarios
Economía moderna – com la subcontratación avanzada – hace que sea difícil hablar de la tributación de los ingresos disociada de la tributación de los sueldos... ¿Cómo distinguir bienes y servicios ? Diferenciar alícuotas y reevaluar los beneficios concedidos indiscriminadamente pueden ser salidas más directas, rápidas y eficaces.
La expansión de la tributación de los ingresos se enfrenta a grandes desafíos o o o o o
quedan informaciones para la mejor comprensión del tema, como por ejemplo: ¿Cuántos y quién son los empleados sujetos a la tasa más alta de IRPF? abatimientos del PIT con los gastos médicos fueron mayores ( en términos per cápita ) que el gasto federal en el sector cómo reemplazar el impuesto de los ingresos de las empresas por de los individuos si los más ricos reciben sus ingresos como entidades legales? La informalidad no se limita a trabajos de baja cualificación contribuciones sobre la nómina salarial incide sobre una de las bases más bajas (reflejada por la proporción sueldos / PIB ) del mundo
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1% más ricos frente los 5% más ricos
Fuente: SPE – Dados do IRPF 2015/2014
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Equidad: agenda ignorada en Brasil
Debate se ha restringido a nicho de investigadores nicho y sin la politización necesaria para constar en proyectos de reforma. Mejora de la tributación de la renta y los salarios (contribución) dificultado porque el trabajo más calificado y mejor remunerado cada vez más organizado como una empresa personal, y no como un empleado asalariado, para pagar menos impuesto sobre la renta individual y las contribuciones del empleador a la seguridad social. Tributación patrimonial es insignificante para recaudación nacional: más de automóviles de la propiedad urbana.
Bibliografía sobre equidad fiscal brasileña de los extranjeros es igual a nacional. Esto trabajo aún actualización de la revisión de la literatura, pero sin elaboración propia de cálculos que requiere muchas simulaciones por la falta de una encuesta especifica de la investigación de cualidad de la vida (informa el consumo de servicios públicos por familias).
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Más detalles en el artículo del autor “Los ingresos y la distribución de la renta y la riqueza: las estadísticas fiscales y de un debate urgente en Brasil” Revista de Estudos Tributários e Aduaneiros, Brasília-DF, ano I, n.01, p. 28-60, ago./dez. 2014. Disponible en: http://bit.ly/1zuv7lA
Literatura complementar y recomendada
Souza, Marcelo M. Pedro HGF; Castro, Fabio A.. (2014a). O topo da distribuição de renda no Brasil: primeiras estimativas com dados tributários e comparação com pesquisas domiciliares, 2006-2012 Fabio Avila Castro, Fabio A. (2014). Imposto de Renda da Pessoa Física: comparações internacionais, medidas de progressividade e redistribuição. Dissertação de mestrado. UnB.
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José Roberto Afonso é economista e contabilista, doutor pela UNICAMP, pesquisador do IBRE/FGV e professor do programa de mestrado do IDP. Juliana Damasceno, Bruno Cruz e Kleber Castro deram suporte às pesquisas. Mais trabalhos, próprios e de terceiros, no portal: www.joserobertoafonso.com.br
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